Spotřební daně v České republice

Spotřební daně jsou v České republice regulovány zákonem číslo 355/2003 sbírky o spotřebních daních ve znění jeho pozdějších novelizací. Jednotlivé spotřební daně jsou uvedeny v § 1 odstavci 2 výše uvedeného zákona. Jedná se o následující daně:

1. daň z minerálních olejů,
2. daň z lihu,
3. daň z piva,
4. daň z vína a meziproduktů
5. daň z tabákových výrobků.

Tyto daně jsou spolu s daní z přidané hodnoty řazeny mezi takzvané nepřímé daně, které jsou uvalovány na spotřebu. Správa spotřebních daní je realizována celními úřady příslušnými podle sídla plátce daně pokud zákon nestanoví výjimky.

Sazby daně z minerálních olejů jsou s účinností od 1. ledna 2007 regulovány v paragrafu 48 zákona pro benzíny a letecké pohonné hmoty benzínového typu s obsahem olova do 0,013 gramů na litr včetně ve výši 11 840 korun na 1000 litrů. Pro benzíny a letecké pohonné hmoty benzínového typu s obsahem olova nad 0,013 gramů na litr platí potom sazba ve výši 13 710 korun na tisíc litrů. Je zde tedy patrná snaha o daňové zvýhodnění ekologičtějšího paliva.

Sazba daně z piva je regulována v paragrafu 85 zákona. Základní sazba spotřební daně z piva činí 24 korun za hektolitr za každé celé procento extraktu původní mladiny, přičemž existuje podstatné daňové zvýhodnění pro takzvané malé nezávislé pivovary. Zvýhodněná sazba je různá v závislosti na objemu roční produkce, platí pro malé nezávislé pivovary s roční produkcí nepřevyšující 200 000 hektolitrů. Největší daňové zvýhodnění platí pro malé pivovary s produkcí do 10 000 hektolitrů piva ročně včetně této hraniční hodnoty a pro ně činí pouze 12 korun za hektolitr. Základem spotřební daně je množství piva vyjádřené v hektolitrech. Výši daně u piva, které bylo uvedeno do volného oběhu, je nutno vypočítat v závislosti na příslušné koncentraci vyjádřené v procentech jako součin množství piva v hektolitrech, procenta koncentrace a základní nebo snížené sazby.

Sazba daně z vína a meziproduktů je regulována v paragrafu 96 zákona a činí pro šumivá vína 2340 korun z hektolitru, tichá vína 0 korun z hektolitru a meziprodukty 2340 korun z hektolitru.

Sazba daně pro tabákové výrobky je regulována v paragrafu 104 zákona. Pro vypočtení daně z tabáku je rozhodující jeho hmotnost k okamžiku vzniku povinnosti přiznat a zaplatit daň, přičemž daňová sazba činí 810 korun za kilogram s účinností od 1. dubna 2006 (původní sazba daně činila 720 korun za kilogram). Pro doutníky a cigarillos je daň stanovena ve výši 0,79 korun za jeden kus.

Výše daně pro cigarety je potom v souladu s dikcí paragrafu 104 odstavce 2 vypočítána jako součet pevné části daně, která činí 0,73 korun (dříve 0,60 korun) za jeden kus vynásobená počtem kusů a procentní sazbou daně, která činí 25 procent (dříve 24), avšak celkem minimálně 1,36 (dříve 1,13) korun za jeden kus.

Vznik daňové povinnosti je časově vázán na produkci výrobků na daňovém území České republiky nebo alternativně na jejich import na teritorium České republiky, přičemž zákonná povinnost spotřební daně přiznat a uhradit se váže na okamžik uvedení zdaňovaných produktů do volného oběhu na území České republiky.

Pro podnikatelské subjekty dovážející tabákové výrobky do České republiky platí ze zákona povinnost oznámit tuto skutečnost minimálně 3 dny před realizací prvního dovozu. Importér je povinen kromě svoji identifikace předložit seznam jednotlivých tabákových výrobků členěný podle druhů, obchodních značek, druhů obalů a uvést množství v jednotkovém balení.

Zdaňovacím obdobím pro většinu výrobků zatížených spotřební daní je kalendářní měsíc, přičemž daň je splatná do 40. dne po skončení zdaňovacího období. Možné odchylky jsou regulovány v § 18 zákona o spotřebních daních.

Spotřební daně v České republice